Análisis del comportamiento del impuesto a las ventas con la implementación del impuesto nacional al consumo

Analysis of behavior of sales tax due to implementation of national consumption tax

Este artículo presenta una descripción del comportamiento tributario en cuanto a responsables, recaudo y actividades económicas más representativas, tanto en el Impuesto a las Ventas (IVA) para los períodos fiscales 2012 y 2013, como para el Impuesto Nacional al Consumo (INC) durante el período fiscal 2013, con el fin de analizar los efectos que se dieron con la entrada en vigencia de la reforma tributaria del año 2012 sobre estos dos tributos.

1. INTRODUCCIÓN

En Colombia han existido múltiples reformas del siste-ma tributario con una finalidad específica, pero siempre encaminadas a mejorar los ingresos de la nación y la es-tructura tributaria y financiera del Estado.

Este artículo expone los efectos que trajo la aplicación de la reforma tributaria del año 2012 con respecto al Im-puesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Nacional al Consumo (INC), las variaciones que se presentaron en su comportamiento tributario en cuanto a responsables y recaudo, durante los períodos fiscales 2012 y 2013 en IVA y 2013 en INC, en la Administración de Impuestos y Aduanas DIAN, Seccional Sogamoso.

2. ANÁLISIS DEL COMPORTAMIENTO TRIBU-TARIO DEL IVA E INC EN LAS ACTIVIDADES EXCLUIDAS DE IVA Y GRAVADAS CON INC

Con la entrada en vigencia de la Ley 1607 de 2012, las actividades de servicio de expendio de comidas y bebi-das preparadas en restaurantes, cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, y el servicio de expendio de comidas y bebi-das alcohólicas para consumo dentro de bares y discote-cas, quedaron excluidas del impuesto a las ventas (IVA) y gravadas con el nuevo impuesto nacional al consumo (INC), con una tarifa del 8 %.

Las actividades económicas que directamente se ven afectadas con este cambio de impuesto son seis y se identifican con los siguientes códigos CIIU. Ver Tabla 1.

Sobre la información tributaria recolectada para estas seis actividades económicas, se analizó el comporta-miento tributario de los contribuyentes en cuanto a número de responsables inscritos y recaudo en el IVA de los años 2012 y 2013 e INC año 2013. De acuerdo con la información recopilada se realizó un comparativo de los datos, a fin de examinar el comportamiento tributario y sus posibles causas, del cual se obtuvieron los siguientes resultados:

2.1 Efectos en la cantidad de responsables

En el año 2012, en la DIAN Seccional Sogamoso, había inscritos 2.188 contribuyentes en las actividades objeto de análisis.